21.Nisan.2022 Tarih ve 31816 sayılı resmi gazete'de yayınlanan tebliğe göre aşağıdaki hususlar dikkate alınarak KDV İADE işlemleri yapılabilecektir.

İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İadenin Kapsamı Nedir?

İmalatçı işletmelerin Sektör ayrımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler.

Bu uygulama ihtiyari olup, uygulamadan Tebliğin (II/A-8.3.) bölümünde tanımlanan imalatçılar faydalanabilir.

BU KAPSAMDA İMALATÇILARDA ARANAN ÖZELLİKLER;

İmalatçılar, Tebliğin (II/A-8.3.) bölümünde belirtilen imalatçı belgelerinde yer alan üretim kapasitesinde öngörülen ve imal edip ihraç ettikleri mallara ilişkin iade talep edebilirler.

 1-) İmalatçı işletmenin "Sanayi siciline kayıtlı" ve "sanayi sicil belgesine" haiz olması veya Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınmış "çiftçi kayıt belgesi" ,  "gıda işletmesi kayıt belgesi" ve "işletme onay" belgelerinden (üretici belgesi) herhangi birine sahip olması, 

 2-) İlgili meslek odasına kayıtlı bulunması,

 3-) Üretimin yapıldığı dönemde yürürlükte bulunan Sanayi Sicil Tebliğlerinde öngörülen sayıda işçi çalıştırması ve gerekli araç parkına sahip olması veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olması,

gerekmektedir.

İmalatçı belgesinde yer alan üretim kapasitesine göre imal edilebilecek mallar ile bu kapsamda fason olarak imal ettirilen mallar için bu uygulamadan yararlanılabilir. Dolayısıyla, imalatçı belgesindeki üretim konusu malların tamamının fason olarak imal ettirilmesi, bu kapsamda iade uygulanmasına engel değildi

İmalatçılar, piyasadan hazır olarak satın alıp ihraç ettikleri mallar için bu uygulamadan yararlanamazlar..

İhraç edilen malların geri gelmesi: ithalat istisnasından faydalanılabilmesi için, bu uygulama kapsamında iade edilen tutarların gümrük idaresine ödenmesi veya bu tutar kadar teminat gösterilmesi gerekir.

İmalatçıların mal ihracatından kaynaklanan bu kapsamda yapacakları iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:

- Standart iade talep dilekçesi,

- İlgili meslek odasına üyelik belgesinin onaylı örneği,

- İmalatçı belgesi, 

- Satış faturaları listesi,

- Gümrük beyannamesi veya listesi (Serbest bölgeye yapılan ihracatta serbest bölge işlem formu, posta veya kargo yoluyla gerçekleştirilen ihracatta elektronik ticaret gümrük beyannamesi, gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına yapılan teslimlerde, malın gümrüksüz satış mağazasına veya deposuna konulduğuna dair ilgili gümrük idaresinin onayını da içeren antrepo beyannamesi)

- İhracatın beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi,

- İhracatın beyan edildiği dönemden önceki son yirmi dört döneme ilişkin indirilecek KDV listesi (Aynı dönemleri kapsayan indirilecek KDV listesinin bir defa verilmesi yeterlidir. Önceki dönemlerin herhangi birisinde ödenecek KDV beyan edilmesi durumunda, ödenecek KDV beyan edilen dönemden sonraki dönemlere ilişkin indirilecek KDV listesi verilmesi yeterlidir.)

- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu,

KDV beyannamesi :  “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” - “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda yer alan 338 kodlu “İmalatçıların Mal İhracatları satırı kullanılacaktır.  Yüklenilen KDV sütununa, ihraç edilen mallara ilişkin yüklenilen KDV hesabı yapılmaksızın, ihracat bedelinin % 10’unu aşmamak kaydıyla iadeye konu olan KDV tutarı yazılır.

İADE TÜRLERİ ?

1-) Mahsuben İade:     İmalatçıların bu bölüm kapsamındaki mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.

2.-) Nakden İade: Nakten iade hususu iade tutarına göre farklılık göstermektedir.

    - 10.000 TL’ yi aşmayan nakden iade talepleri * vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.

   - 10.000 TL’ yi aşan nakden iade talepleri * (YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için 100.000 TL)  aşması halinde, aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.”

  * (10.000 TL sınırı Süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için bu sınır 100.000 TL olarak uygulanır.) *

İADENİN STANDART KDV İADE YÖNTEMİ İLE TALEP EDİLMESİ DURUMU

Bu bölüm kapsamında iade talep eden imalatçıların, aynı ihracat teslimi ile ilgili olarak iadesini alamadığı tutar için ayrıca yüklenilen KDV tutarına göre iade talep etmeleri mümkün değildir. Ancak imalatçılar, bu uygulama yerine imal ettikleri ürünlerin ihracatına ilişkin olarak yüklenilen KDV’nin iadesini Tebliğin (II/A -1.1.4.1.) bölümü kapsamında talep edebilirler.  Ayrıca bir dönem bu uygulamadan yararlanan mükellefler diğer dönemlerde yüklenilen KDV’nin iadesi uygulamasından faydalanabilirler

Cem GÜR

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir